Analiza Opłacalności Wynagrodzenia Dyrektora w Wysokości £1047.50 Miesięcznie (Rok Podatkowy 2025-2026) z Uwzględnieniem Szczegółowych Zasad Employer Allowance

Skupiając się wyłącznie na miesięcznym wynagrodzeniu dyrektora w wysokości £1047.50 (rocznie £12,570) w roku podatkowym 2025-2026, możemy szczegółowo przeanalizować jego opłacalność pod kątem podatków i Employer Allowance, uwzględniając specyficzne zasady kwalifikowalności do ulgi.

Podatek Dochodowy:

• Osobisty Limit Wolny od Podatku (Personal Allowance): £12,570 rocznie.
• Opodatkowanie Wynagrodzenia: Przy rocznym wynagrodzeniu dokładnie równym £12,570, dyrektor nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tego wynagrodzenia.

Składki na Ubezpieczenie Społeczne Pracownika (Employee's National Insurance Contributions - NICs):

• Próg Podstawowy (Primary Threshold - PT): £12,570 rocznie (£1047.50 miesięcznie).
• Oskładkowanie Wynagrodzenia: Ponieważ roczne wynagrodzenie dyrektora dokładnie odpowiada Primary Threshold, nie będzie podlegało oskładkowaniu składkami NICs pracownika.

Składki na Ubezpieczenie Społeczne Pracodawcy (Employer's National Insurance Contributions - NICs):

• Próg Dodatkowy (Secondary Threshold - ST): £5,000 rocznie (£416.67 miesięcznie).
• Stawka NICs Pracodawcy: 15%.
• Oskładkowanie Wynagrodzenia: Roczne wynagrodzenie dyrektora (£12,570) przekracza Secondary Threshold. Spółka zapłaci NICs pracodawcy od nadwyżki: £12,570 - £5,000 = £7,570. Roczne składki NICs pracodawcy wyniosą £1135.50 (£7,570 x 0.15).

Wpływ Employer Allowance i Zasady Kwalifikowalności:

W roku podatkowym 2025-2026 Employer Allowance wzrośnie do £10,500 rocznie na kwalifikującą się firmę. Jednakże, istnieją specyficzne zasady dotyczące tego, które spółki limited company mogą ubiegać się o tę ulgę.

• Spółka z Jednym Dyrektorem (Jedynym Pracownikiem Płacącym Secondary Class 1 NICs): Spółka limited company zatrudniająca tylko jednego dyrektora, który jest jedynym pracownikiem odpowiedzialnym za płacenie składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (Secondary Class 1 National Insurance), NIE MOŻE ubiegać się o Employer Allowance. W takim przypadku, spółka będzie zobowiązana do zapłacenia pełnej kwoty składek NICs pracodawcy w wysokości £1135.50 rocznie.
• Spółka z Wieloma Pracownikami (Dyrektor Jedynym Powyżej ST): Nawet jeśli spółka ma kilku pracowników, ale dyrektor jest jedynym pracownikiem, którego wynagrodzenie przekracza Secondary Threshold, spółka również NIE będzie uprawniona do Employer Allowance.
• Zmiana Okoliczności: Jeśli w trakcie roku podatkowego okoliczności spółki ulegną zmianie i więcej niż jeden pracownik (w tym dyrektor) zacznie zarabiać powyżej Secondary Threshold, spółka stanie się uprawniona do Employer Allowance na cały rok podatkowy. Dotyczy to również sytuacji, gdy:
  • Wszyscy pracownicy są dyrektorami i obaj zarabiają powyżej Secondary Threshold.
  • Spółka zatrudnia małżeństwo jako dyrektorów i oboje zarabiają powyżej Secondary Threshold.
  • Spółka zatrudnia pracowników sezonowych, a jeden lub więcej z nich zarabia powyżej Secondary Threshold w danym tygodniu.
  • Dyrektor jest jedynym pracownikiem w Wielkiej Brytanii międzynarodowej firmy spełniającej inne kryteria, a jego zarobki przekraczają Secondary Threshold w danym tygodniu.

W Kontekście Wynagrodzenia £1047.50 Miesięcznie:

• Jeśli dyrektor z wynagrodzeniem £1047.50 miesięcznie jest jedynym pracownikiem spółki, którego zarobki przekraczają Secondary Threshold, spółka nie będzie mogła skorzystać z Employer Allowance i będzie musiała zapłacić roczne składki NICs pracodawcy w wysokości £1135.50.
• Jeśli w spółce jest inny pracownik lub inny dyrektor z wynagrodzeniem powyżej Secondary Threshold (£5,000 rocznie), wówczas spółka będzie uprawniona do Employer Allowance w wysokości £10,500, która pokryje składki NICs pracodawcy za wszystkich kwalifikujących się pracowników, w tym dyrektora z wynagrodzeniem £1047.50 miesięcznie.

Składki na Pension od Wynagrodzeń Pracowników:

Należy pamiętać, że wynagrodzenia pracowników (w tym dyrektorów traktowanych jako pracownicy) będą również podlegały oskładkowaniu składkami na obowiązkowy program emerytalny auto-enrolment, jeśli spełnione są kryteria kwalifikowalności. Zarówno pracownik, jak i pracodawca mają obowiązek wnoszenia minimalnych składek od kwalifikujących się zarobków.

Podsumowanie Opłacalności Wynagrodzenia £1047.50 Miesięcznie (Rok Podatkowy 2025-2026) z Uwzględnieniem Employer Allowance:

• Dla dyrektora jest to maksymalnie efektywny poziom wynagrodzenia pod względem podatku dochodowego (brak opodatkowania) i składek NICs pracownika (brak oskładkowania).
• Dla spółki, opłacalność pod kątem składek NICs pracodawcy zależy od struktury zatrudnienia. Jeśli dyrektor z tym wynagrodzeniem jest jedynym pracownikiem powyżej Secondary Threshold, spółka nie skorzysta z Employer Allowance i poniesie koszt £1135.50 rocznie. Jeśli w spółce są inni pracownicy zarabiający powyżej progu, Employer Allowance prawdopodobnie pokryje te koszty.
• Należy pamiętać o dodatkowych kosztach związanych z oskładkowaniem wynagrodzenia składkami na pension auto-enrolment.

Kluczowy Wniosek: Przy planowaniu wynagrodzenia dyrektora i ocenie opłacalności Employer Allowance, kluczowe jest uwzględnienie całej struktury zatrudnienia w spółce i tego, ilu pracowników (w tym dyrektorów) zarabia powyżej Secondary Threshold (£5,000 rocznie).

Zawsze zaleca się skonsultowanie z payroll manager lub doradcą podatkowym, aby uzyskać spersonalizowaną poradę uwzględniającą specyfikę Twojej sytuacji i upewnić się, że struktura wynagrodzeń jest optymalna i zgodna z obowiązującymi przepisami dotyczącymi zarówno podatków, składek na ubezpieczenie społeczne, jak i Employer Allowance.

‍